【農業用地、公共設施保留地，應如何申報遺產稅】~ 3301 遺產中之農業用地減免遺產稅之規定如何？

遺產中的農業用地和地上的農作物，由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用，可以扣除土地和地上農作物價值的全數，免列入課稅。但是承受人自承受之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，就要追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不須追繳遺產稅。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3208 依國軍老舊眷村改建條例享有承購眷宅或輔助購宅款權益之原眷戶死亡如何課徵遺產稅？

依國軍老舊眷村改建條例第5條第1項規定，原眷戶享有承購眷宅或輔助購宅款之權益，該權益性質屬公法上之權利，並授予一定之人所能享有，原則上應不得作為繼承或處分標的。因此，原眷戶死亡時該權益非屬其遺產範圍，無須課徵遺產稅。

原眷戶選擇承購眷宅並與主管機關簽訂買賣契約書後，如於眷宅所有權移轉登記前死亡，其所遺請求移轉眷宅登記之權利，仍應課徵遺產稅；如原眷戶係選擇領取輔助購宅款並於領取後死亡，則應就其所遺輔助購宅款金額課徵遺產稅。
（財政部99.06.02台財稅字第09900110300號令）

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3207 員工死亡時依勞工退休金條例領取之退休金，應否課徵遺產稅？

依勞工退休金條例規定，勞工個人退休金專戶之退休金，係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息，屬勞工個人所有，於勞工死亡時，應依遺產及贈與稅法第1條規定，併入遺產總額課徵遺產稅。

（財政部94.09.30台財稅字第09404571910號令）

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3206 如何申請稽徵機關會同開啟被繼承人承租之保管箱？

被繼承人死亡前，在金融機構或信託公司租用保管箱，繼承人或利害關係人在被繼承人死亡後，依照法定程序可以開啟被繼承人的保管箱，但是要先向出租單位洽妥辦理手續和日期，並在決定打開保管箱日期的前1個星期，準備被繼承人的除戶資料和繼承人的現戶戶籍資料，並且以書面申請稅務機關派員會同點驗、登記，如果沒有經稅務機關派員會同辦理，依照規定不得開箱。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3205 遺產中屬新市鎮特定區計劃範圍內之徵收土地，是否應課徵遺產稅？

1.依新市鎮開發條例擬定、發布之特定區計畫及於該條例公布施行前，經行政院核定開發之新市鎮計畫，依新市鎮開發條例第11條之規定，新市鎮特定區計畫範圍內之徵收土地，所有權人於新市鎮範圍核定前已持有，且於核定之日起至依平均地權條例實施區段徵收發還抵價地5年內，因繼承而移轉者，免徵遺產稅。前項規定於本條例86年5月21日公布施行前，亦適用之。

2.前項抵價地必須係採區段徵收方式開發之土地，始有免稅之適用。
3.抵價地之計算，應先按應領補償地價之金額，以請求權方式，列入遺產總額，再依上開規定，為免稅之扣除。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3204 繼承人領取被繼承人生前因勞工退休金所溢繳稅款，應否課徵遺產稅？

納稅義務人於增訂所得稅法第125條之1公布實施前（即87年6月21日以前）死亡，其繼承人依「財政部各地區國稅局辦理發還勞工退休金等所得溢繳稅款作業要點」規定，領取被繼承人生前溢繳之稅款，非屬遺產及贈與稅法第1條規定之被繼承人死亡時遺有之財產，不須依該法條之規定補徵遺產稅。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3203 員工死亡，公司所給付之喪葬費，應否課徵遺產稅？

營利事業給付死亡員工之喪葬費，仍應併入死亡員工之遺產總額計徵遺產稅。

（財政部86.9.4台財稅第861914402號函）

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3202 員工因死亡而退職之退（離）職金、慰勞金及撫卹金應否課徵遺產稅？

營利事業給付因死亡而退職之員工退（離）職金、慰勞金及撫卹金，係屬被繼承人 遺族之所得，免予計入被繼承人之遺產總額。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【那些財產應申報遺產稅】~ 3201 那些財產應合併申報課徵遺產稅？

被繼承人死亡的時候，下面各類財產都應該合併申報課徵遺產稅：

1.被繼承人死亡的時候遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利，比如說土地房屋、現金、黃金、股票、股權、存款、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權……等。
2.被繼承人死亡前2年（87年6月25日以前為死亡前3年）內贈與給配偶和各順序繼承人，例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母，以及這些親屬配偶的財產。
3.被繼承人生前訂立遺囑成立信託時，其信託財產。
4.被繼承人為信託關係存續中之受益人時，其享有信託利益之權利未領受部分。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3110 債權人如何代位申報遺產稅？

債權人於申報期限過後可以依照「未繼承登記不動產辦理強制執行聯繫辦法」的規定，代位申報遺產稅。申報時應檢附法院民事執行處函准由債權人代位申繳遺產稅之民事裁定函及法院判決債權存在有關之證明文件，並且附上被繼承人除戶資料和繼承人的現戶戶籍資料等，以供國稅局查核。

(財政部71.8.13台財稅第36048號函)

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3109 遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？

被繼承人所留的財產，不論金額大小或是否超過免稅額都應該辦理遺產稅申報。

(遺產及贈與稅法施行細則第20條)

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3108 遺產稅應向什麼地方申報？

遺產稅應該向被繼承人死亡時戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報，詳細說明如下：

1.戶籍在臺北市、高雄市者，向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
2.戶籍在臺北市及高雄市以外之直轄市或縣市者，向當地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處申報。
3.被繼承人如果在死亡事實發生前2年內自願放棄中華民國國籍，應該要向原戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報。例如自願放棄中華民國國籍以前的戶籍在高雄市，那麼就應該向高雄國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3107 遺產稅應於何時辦理申報？

被繼承人死亡時留有財產者，納稅義務人應該於被繼承人死亡之日起算6個月內辦理遺產稅申報，如果有正當理由不能如期申報的時候，應該在法定申報期限內，準備被繼承人除戶資料、繼承人現戶戶籍資料，如果有選定遺囑執行人，還要準備合法的遺囑影本，以書面向稽徵機關申請延期申報，延長期限以3個月為限，如果有不可抗力或其他特殊理由，無法在延長期限內申報時，可詳述不能如期申報的理由，由稽徵機關視實際情形核准延長期限，納稅義務人應該在核准延長期限內辦理申報。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3106 繼承人應如何辦理拋棄繼承權？

1.如要拋棄繼承權，依照民法規定，應該在得知他有繼承權那天起3個月內，以書面向法院聲請核備，並以書面通知因其拋棄而應為繼承的人，申報時要檢附法院核准的文件影本。

2.大陸地區人民繼承臺灣地區人民的遺產，如果未在繼承開始起算3年內（繼承發生日在81年9月18日臺灣地區與大陸地區人民關係條例施行前開始者，自實施當天起算），以書面向被繼承人死亡時戶籍所在地的法院為繼承的表示，那麼就當作拋棄繼承權。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3105 繼承人有拋棄繼承者，應如何申報遺產稅？

同一順序的繼承人如有拋棄繼承的話，應該要由同一順序其他沒有拋棄繼承的繼承人申報。如果同一順序的繼承人全部拋棄繼承權的話，則由次一順序的繼承人申報。各順序的繼承人全部拋棄繼承權的時候，則由配偶申報。如果繼承人全部拋棄繼承權或繼承人不明的時候，要由依法選定的遺產管理人申報。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3104 誰是遺產稅納稅義務人?

遺產稅的納稅義務人為：

1.有遺囑執行人，以遺囑執行人為納稅義務人。
2.沒有遺囑執行人，以繼承人及受遺贈人為納稅義務人。沒有繼承人，只有受遺贈人時，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。
3.沒有遺囑執行人及繼承人，以依法選定的遺產管理人為納稅義務人。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3103 誰是遺產繼承人？其繼承的順序如何規定？

依照民法的規定，配偶間有相互繼承遺產的權利，除了配偶以外，遺產依下列順序繼承：

1.直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）。
2.父母
3.兄弟姊妹
4.祖父母
上面所說第1順序之繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。

配偶需與上面所說的各順序繼承人共同繼承，如果沒有各順序繼承人時，配偶才能單獨繼承。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3102 依遺產及贈與稅法規定，何謂「經常居住我國境內」及「經常居住我國境外」？

經常居住我國境內係指下面2種情形之一：

1.死亡事實發生前2年內，在我國境內有住所，也就是有戶籍登記的人。
2.在我國境內沒有住所但有居所，而且在死亡事實發生前2年內，在國內居留時間合計超過365天的人，但是接受我國政府聘請從事工作，在我國境內有特定居留期限的人，不論居留時間多久，都不屬於經常居住我國境內的人。至於「經常居住我國境外」，是指不符合前面所規定的人。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【辦理遺產稅申報】~ 3101 什麼人死亡應該辦理遺產稅申報？

下面4種人死亡的時候，應該依照規定辦理遺產稅申報：

1.經常居住在國內的我國國民死亡的時候，應該將他所遺留在國內和國外的全部財產申報課徵遺產稅。
2.經常居住在國外的我國國民和外國人死亡的時候，只要將他所遺留在我國境內的全部財產申報課徵遺產稅。
3.死亡事實發生前2年內，被繼承人自願放棄中華民國國籍，在他死亡的時候仍然應 該將他所遺留在國內和國外的全部財產申報課徵遺產稅。
4.大陸地區的人民死亡，應該將他所遺留在臺灣地區的財產申報課徵遺產稅。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生

【限制登記】~ 被法院查封、假扣押、假處分或破產登記之房地，可否辦理過戶？有無例外情形？

1. 原則：經法院囑託辦理查封、假扣押、假處分或破產登記後，未為塗銷前，無法辦理過戶。

2. 例外：如有下列情形，仍可辦理過戶：

(1) 徵收、區段徵收或照價收買。

(2) 依法院確定判決申請移轉、設定或塗銷登記之權利人為原假處分登記之債權人（應檢具法院民事執行處或行政執行分署核發查無其他債權人併案查封或調卷拍賣之證明書件）。

(3) 公同共有繼承。

(4) 其他無礙禁止處分之登記。

收購持分土地、畸零土地、共有土地 ~~~ 0982-683151   龍 先生