【持分土地買賣】~ 生前出售土地，在未辦妥所有權移轉登記前死亡，應如何申報遺產稅？

被繼承人生前出售土地，到死亡時還沒有把所有權登記給對方，那麼這筆土地還是屬於被繼承人的遺產，應該加入遺產總額，至於出售該地所取得之價款，如果在死亡的時候，還有留存的部分，也應列入遺產總額課稅。但是相對的也對土地買受人有未完成的過戶移轉義務，如同被繼承人還沒清償的債務一般，所以也要將等額的土地價值從遺產總額中扣除；例如某甲出售一筆土地，公告現值200萬元，到死亡時還沒有辦理移轉登記，那麼申報時要把這筆土地200萬加入遺產總額，並且列未償債務200萬元，如果還有應收未收的土地尾款，也算被繼承人的債權，必須併入遺產課稅。申報的時候請檢附買賣的證明文件，例如契約書、價款支付證明等。
（財政部72.3.3台財稅第31402號函）

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遺產土地如被違章建築占用，其遺產價值如何估算？

遺產土地如被違章占用，使得價值明顯降低，繼承人在申報的時候，應該提示有關主管機關 (如警察或工務機關) 出具經違章占用的證明、違章占用的房屋門牌號碼、占用面積、占用人姓名、住址等，必要時繼承人應申請地政機關鑑界，稽徵機關在派員實地勘查後，依實際狀況認定核減遺產價值。
（財政部74.10.18台財稅第23688號函）
（財政部75.1.30台財稅第7520395號函）

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【持分土地買賣】~ 訂有三七五租約的土地，遺產價值如何計算？

被繼承人所遺留的土地在死亡的時候，如果訂有三七五租約，那麼土地價值應該按照土地公告現值的三分之二來計算。例如這筆土地的公告現值為30萬元，那麼土地遺產價值為20萬元。 
（財政部67.8.2台財稅第35163號函）

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【持分土地買賣】~ 遺產土地因重劃致面積減少，應如何申報遺產稅？

遺產土地在被繼承人死亡以後，辦理遺產稅申報以前，因為政府實施市地重劃，以致於申報的時候土地面積已比被繼承人死亡時的面積還要少，那麼仍然要以被繼承人死亡時的地號、面積及公告現值為準，申報遺產課稅。
（財政部71.1.21台財稅第30463號函）

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【持分土地買賣】~ 死亡前2年內贈與繼承人之土地，於被繼承人死亡前因重劃致面積減少時，應如何申報遺產稅？

被繼承人死亡前2年內（死亡日在87.6.25以前為3年內）贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，還有這些親屬配偶的土地，如果因為重劃以致於贈與時的面積和被繼承人死亡時的面積不一樣，應該以死亡時的面積為準。其中面積減少的部分，政府如果有發放補償費，也要併入遺產總額課稅。至於以前繳納的贈與稅，可以全數並且加計利息，從應該繳納的遺產稅額中扣抵。
（財政部71.5.31台財稅第34043號函）

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